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                关于印发《国有企业、上市公司选聘会㊣计师事务所管理办法》的通知

                文章出处:本站浏览次数:35发表时间:2023-05-05

                关于印发《国有企业、上市公↘司选聘会计师事务所管理办法》的通知

                财会〔2023〕4号

                各省、自治区、直辖市财政厅(局)、国资委,深圳市财政局,各计划单列市国资委,新疆生产建设兵团财政局、国资委,各证监局,有关国有企业、上市公司、会计师事务所: 

                为贯彻落实《国务院办公厅关于进一步规范财务审计秩序 促进注册会计师行业健康发展的意见》(国办发〔2021〕30号)有关要求,完善国◆有企业、上市公司选聘会计师事务所有关规定,根据《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国注册会←计师法》等,我们制定了《国有企业、上市公司选聘会计师事务↑所管理办法》,现予印发,请遵照执行。 

                附件:国有企业、上市公╲司选聘会计师事务所管理办法  

                 

                财政部

                国务院国█资委

                证监会

                2023年2月20日

                  

                附件

                国有企业、上市公司选聘会计师事务所管理办法

                第一条 为』规范国有企业、上市公司选聘会计师事务所行为,促进注册会计师行业公平竞争Ψ ,推动提升○审计质量,维护利益相关∩方和会计师事务所的合法权益,根据《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国会计法》《中华人民共和♂国注册会计师法》及︾相关法律法规,制定本办法。

                第二条 本办法适用于国有企业和上市公司。本办法所称国有企业,是指☆国务院和地方人民政府代表国家履行出资人职责的国有独资企业、国有独资公司、国有全资公司,以¤及国有控股公司。本办法所称上市公司,是指其股票在境内证券交易所上◣市交易的股份有限公司。

                国有控股上市公司应当同时符合本办法中关于国有企业和上市公司的规定。

                第三条 本办法所称选聘会计▆师事务所,是指国有企业、上市公司根据相关法律法规要求,聘任会计师事务所对财务会计报告发表审计↘意见、出具审计报告的行为。

                国有企业、上市公司聘任会计师事务所从事除财务会计报告审计之外的其他法定审计ㄨ业务的,可以比照本办法执行。

                第四条 国有企业选聘会√计师事务所,应当由董事会审计委员会(或者类似㊣ 机构,下同)提出建议后,由股东(大)会或者▅董事会决定。

                对于未设股东(大)会或者董事会的国有企〖业,由履行出资人职责的机构决定或者授权国有●企业决定相关事项。

                根据工作需【要,履行出资人职责的机构可以直接选聘会计师事务所,对其出资的国有企业进行审计→。

                第五条 上市公司聘用或解聘会计师事务ξ所,应当由审计委员会审议同意后,提交董事会审议,并由股东大会决定。

                第六条 国有企业、上市公司选聘会计师事务所应当采用竞争性谈ξ 判、公开招标、邀请招标以及其他能够充分了解会计师事务所胜任能力的选聘方式,保障选聘工作公平、公正进行。

                采用竞争性谈判、公开招标、邀请招标等公开卐选聘方式的,应当通过企业官网等公开渠道发布选聘文件,选聘文件应当包含选聘基本信息、评价要素、具体评分标准♀等内容。企业应当依法确定◥选聘文件发布后会计师事务所提交应聘文件的响应时间,确保会计师事务所有充足时间获取选聘信息、准备应聘材◇料。企业不得◥以不合理的条件限制或者排斥潜在拟应聘会计师事务所,不得为个别会计师事务所量身定制选聘条件。选聘结果应当及时公示,公示内容应当包括拟选聘会计师事务所和审计费用。

                第七条 国有企业、上市公⊙司应当细化选聘会计师事务所的评价标准,对会计师事务所的应聘文件进行评价,并对参与评价人员的评价意见予以记录》并保存。

                选聘会计师事务所的评价要素,至少Ψ 应当包括审计费用报价、会计师事务所的资质ㄨ条件、执业记录、质量管理水平、工作方案、人力及其他资源配备、信息安全管理、风险承担能力水平等。

                选聘方应当对每个有效的】应聘文件单独评价、打分,汇总各评价要素的得分。其中,质量管理水平的分值权重应不低于40%,审计费用报价的」分值权重应不高于15%。

                第八条 国有企业、上市公司评价会计师事务所的质量管理水平时,应当重点评价质量管理制度及实施情况,包括项目咨询、意见分歧解决、项目质⊙量复核、项目质量检查、质量管▆理缺陷识别与整改等方面的政策与程序。

                第九条 国有企业、上市公司评价会计师事务所审计费用报价时,应当〗将满足选聘文件要求的所有会计师事务所审计费用报价的平均值作为选聘基○准价,按照下列公式计算审计费用』报价得分:

                审计费用报价得分=(1-∣选聘基准价-审计费用报价∣/选聘基准价)×审计@ 费用报价要素所占权重分值

                第十条 国有企业、上市公司选聘会计师事务所原则上不得设置最高限价,确需设置的,应当︽在选聘文件中说明该最高限价的确定依据及合理性。

                第十一条 聘任期内,国有企业、上市公司和会计师事务所可以根据消费者物价指数、社会平均工资水平变化,以及业务规模、业务复杂程度变化等因素合理调整审计费用。

                审计费用较上一年度下降20%以上(含20%)的,上市公司应当按要求在信息披露文件中¤说明本期审计费用的金额、定价原则、变化情况和变化原因,国有企业应当及时向履行出资人职责的机构报送有关情况说明。

                第十二条 国有企业连续聘任同一会计师事务所原则上不◣超过8年。国有企业因业务需要拟继续聘用同一会计师〇事务所超过8年的,应当综合考虑会计师事务所前期审计质量、股东评价、监管部门意见等情况,在履行法人治理程序及内部决策程序后,可适当延长聘用年限,但连续聘任期限不得超过10年。

                第十三条 审计项目@合伙人↑、签字注册会计师累计实∑ 际承担同一国有企业、上市公▂司审计业务满5年的,之后连续5年不得参与该国有企业、上市公司的审计业务█。

                审计项目合伙人、签字注册会计师由于↓工作变动,在不同会计师事务所为同一国有▲企业、上市公司提供审计服务的期限应当合并计算。

                国有企业、上市公司发生重大资产重组、子公司分拆▼上市,为其提供审计服务的审计项目合卐伙人、签字注册会计师未变更的,相关审计项目合伙人签字注册会计师在该重大资产重组、子公司分拆上市前后提供审计服◥务的期限应当合并计算。

                审计项目合伙人、签字注册会计师在公←司上市前后审计服务年限应当合并计算。审计项目合伙人、签字注册会计师承担♀首次公开发行股票或者向不特定对象公开发行股票并上市审计业务的,上市后连续执行审计业务的期限不得超过⌒两年。

                第十四条 国有企业、上市公司应当在年度财务决算报告或者年度报告中披露会计师事务所、审计项目合伙人、签字注册︼会计师的服务年限、审计费用等信息。

                上市公司↓每年应当按要求披露对会计师事务所履职情况评估报告和审计委员会对会计师事◤务所履行监督职责情况∴报告,涉及变更会计师事务所的,还应当披露前任会计师事务所情况及上年度审计意见、变更会计师事务所的原因、与前后任⊙会计师事务所的沟通情况等。国有企业应当按照履行出资◥人职责的机构要求报送有关情况说明。

                国有企业、上市公司更换会计师事务所的,应当在被审计年度第四季度结束前完成选聘工作。

                第十五条 国有企业、上市公司审计委员会★负责选聘会计师事务所工作并监督①其审计工作开展情况。审计委员会应当切实履行下╱列职责:

                (一)按照董事会的授权制定选聘会计师事务所的政策、流程及相关内■部控制制度;

                (二)提议启动选聘会计师事务所相关工作;

                (三)审议选聘文♀件,确定评价要素』和具体评分标准,监督选聘过程;

                (四)提出ㄨ拟选聘会计师事务所及审计费用的建议,提交决策机构决定;

                (五)监督及评估会计师事务所审计工作;

                (六)定期(至少每年)向董事≡会提交对受聘会计师事务所的履职情况评估报告及审计委员会履行监督职责情况报告;

                (七)负责∏法律法规、章程和董事会授权的有关选聘会计师事务所的其他事项。

                第十六条 国有企业、上市公司审计委员会应当对下列情形保持高度〖谨慎和关注:

                (一)在资产负债表日后至年度报告出具前▽变更会计师事务所,连续两年变更会计师事务所,或者同↘一年度多次变更会计师事务所;

                (二)拟聘任的会计师事务所近3年因执业质量被多次行政处罚或者多个审计项目正被立案调查;

                (三)拟聘任⌒ 原审计团队转入其他会计师事务所的;

                (四)聘任期内审计费用较上一年度发生较大变动,或者选聘的成交价大幅低于∑基准价;

                (五)会计师事务所未按要求实质性轮换审计项目合伙人、签字注册会计师。

                第十七条 国有企业、上☆市公司和受聘会计师事务所对选聘、应聘、评审、受聘文件和相关决策资料应当妥善归档保存,不得伪造、变造、隐匿或者销毁。文件资料的保存期限为选聘结束之日起至少10年。

                第十八条 国有企业、上市公司和会计师事务所应当提高信息安全意识严格遵守国家有关信息ω安全的法律法规,认真落实监管部门对信息安全的监管要求,切实担负起信息安全的主〗体责任和保密责任。国有企业、上市公司在选聘时要加强对会计师事务所信息安↑全管理能力的审查,在选聘合同中应设置单独条款明确信♀息安全保护责任和要求,在向会计师事务所提供文件资料时加强对涉密敏感信♂息的管控,有々效防范信息泄露风险。会计师事务所应履行信息安全保护义务,依法依规依合同规范信息数据处≡理活动。

                第十九条 财政部门负责∞对会计师事务所参与应聘有关※行为实施监督管理,履↘行出资人职责的机构以及证券监督管理机构按职责负责对国有企业、上市公司选聘▂行为实施监督管理。

                财政部门可以对违反本办法规定的会计师事务所依法采取责令改正、监管谈话、出具问询函、出具警示〇函、责令公开说明】、责令定期报告等管理措施。

                履行出资人职责的机构◆可以对违反本办法规定的国有企业依法采取通报批评、考核扣分、责任追究、撤销选聘结果、责令更换审计机构等管理措施

                证券监督管理机构可以对违反本」办法规定的上市公司依法▃采取责令改正监管谈话、出具警示函等管理措施。

                第二十条 国有金融企业选聘会计师事务所可◥以参照本办法执行,国务院财政部门另有规定的,从其规定。

                第二十一条 本办法由财政部、国务院国资委、证监会负责解释。

                第二十二条 本办法自印发之日起施行。《委托会计师事务所审计招标规♀范》(财会〔2006〕2号)、《关于会计师事务所承担中央企业财务决算审□计有关问题的通知》(财会〔2011〕24号)有关规定与本办法不一致的,以本办法︻为准。

                国有企业当前执行的会计师事务所轮换规定与本办法第十二条规定不一致的,或者没有规定的,由履行出资人职责的机构统筹『安排,自本办法施行之日起两年内完成衔接工作。


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